如何在預繳時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠？納稅人近期關(guān)注這三個(gè)問(wèn)題
來(lái)源：www.luchanglaw.com 時(shí)間：2021-05-24 00:00:00瀏覽次數：3063次
1.原來(lái)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時(shí)才讓享受，聽(tīng)說(shuō)現在預繳時(shí)可以享受上半年的優(yōu)惠，請問(wèn)具體是怎樣規定的？
答：企業(yè)在10月份預繳申報當年第3季度（采取按季預繳方式）或9月份（采取按月預繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自由選擇是否就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過(guò)填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。
2.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問(wèn)是否可以按照財政部、稅務(wù)總局公告2021年第13號中第二條規定的在預繳申報時(shí)享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）第二條規定，企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”辦理方式。該規定適用于除研發(fā)費用負面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等6個(gè)負面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，對上半年的研發(fā)費用選擇享受加計扣除優(yōu)惠。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015年第97號）第四條規定，負面清單企業(yè)，是指以上述6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)?！ ?/p>
3.我單位符合財政部、稅務(wù)總局公告2021年第13號關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策的規定，請問(wèn)在預繳時(shí)享受的政策是僅限于2021年度還是以后年度均可享受？
答：按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規定，企業(yè)預繳申報當年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。這是一項長(cháng)期性的制度安排，不僅限于2021年度，以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項優(yōu)惠。
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